Rozliczenie podatku po śmierci przedsiębiorcy

Rozliczenie podatku po śmierci przedsiębiorcy to obowiązek spadkobierców. Jakie więc działania należy podjąć w takiej sytuacji? Jeszcze do 2018 roku śmierć osoby prowadzącej jednoosobową działalność gospodarczą (JDG) była równoznaczna z zamknięciem firmy. Oznaczało to wygaśnięcie wszelkich licencji, koncesji czy zezwoleń oraz umów z pracownikami. Nie było również możliwości posługiwania się numerem NIP zmarłego przedsiębiorcy. W listopadzie 2018 roku weszła w życie ustawa o zarządzie sukcesyjnym, która trochę polepszyła sytuację spadkobierców JDG.
Aktualnie firmą, do czasu uregulowania spraw spadkowych, przez okres maksymalnie 2 lat od dnia śmierci przedsiębiorcy, może zarządzać zarządca sukcesyjny. Jest to czas, w którym spadkobiercy mogą podjąć decyzję co dalej stanie się z odziedziczoną firmą. Zarządcę sukcesyjnego może powołać właściciel firmy, składając wniosek do CEIDG, lub jego spadkobiercy. Mogą to zrobić przed notariuszem, w terminie dwóch miesięcy od śmierci przedsiębiorcy.
Przedsiębiorstwo w spadku, powstałe po powołaniu zarządcy sukcesyjnego, jest jednostką organizacyjną, nie mającą osobowości prawnej, ale z mocy ustawy posiada zdolność prawną. Pod kątem podatkowym zarządca sukcesyjny musi złożyć zgłoszenie kontynuowania prowadzenia przedsiębiorstwa, we właściwym miejscowo urzędzie skarbowym. Do końca roku kalendarzowego nie może zmienić formy opodatkowania, korzysta z tej formy opodatkowania od osób fizycznych z jakiej korzystał zmarły przedsiębiorca. Zmiana jest możliwa w kolejnym roku podatkowym, ale na zasadach jakie obowiązują osoby fizyczne. Może to być skala podatkowa, podatek liniowy, ryczałt lub karta podatkowa.
Przedsiębiorstwo w spadku wpłaca zaliczki na PIT przy uwzględnieniu przychodów powstałych od dnia śmierci przedsiębiorcy oraz kosztów poniesionych, również przez zmarłego przedsiębiorcę, jeżeli podlegają potrąceniu zgodnie z ustawą o PIT. Natomiast w rozliczeniu rocznego PIT za rok podatkowy, w którym zmarł przedsiębiorca, przedsiębiorstwo w spadku rozlicza podatek jedynie za okres od dnia śmierci przedsiębiorcy.
Wszelkie zobowiązania podatkowe, które powstały do dnia śmierci, są ujęte w decyzji podatkowej, doręczanej spadkobiercom przez urząd skarbowy. To organ podatkowy orzeka o zakresie odpowiedzialności lub uprawnień poszczególnych spadkobierców. W przypadku konieczności spłaty zobowiązań, wynikających z takiej decyzji, spadkobierca ma na to 14 dni od dnia jej doręczenia.

Masz dodatkowe pytania?

Zapraszamy do kontaktu i umówienia spotkania w Kancelarii w Warszawie. Zapewniamy naszym Klientom kompleksową pomoc prawną.