W ostatnich latach urzędy skarbowe oraz organy ścigania w Polsce podejmują intensywne działania wymierzone w przestępczość gospodarczą, w szczególności w proceder wystawiania i wykorzystywania tzw. „pustych faktur”. Przedsiębiorcy decydujący się na udział w tego typu praktykach narażają się nie tylko na odpowiedzialność karno-skarbową, ale również na poważne zarzuty karne. Bywa, że pojawia się również zarzut udziału w zorganizowanej grupie przestępczej.
Kupione faktury lub puste faktury to potoczne określenia dokumentów księgowych, które nie odzwierciedlają rzeczywistych zdarzeń gospodarczych. Najczęściej są one wystawiane w celu sztucznego zawyżenia kosztów uzyskania przychodu lub obniżenia zobowiązań podatkowych, zwłaszcza podatku VAT. W praktyce przedsiębiorca „nabywa” fakturę, która dokumentuje fikcyjną usługę lub dostawę towaru, dzięki czemu może wykazać niższy dochód lub uzyskać nienależny zwrot podatku.
Wykorzystywanie pustych faktur wiąże się z odpowiedzialnością na gruncie Kodeksu karnego skarbowego, w szczególności za podanie nieprawdy w deklaracjach podatkowych, uchylanie się od opodatkowania czy nierzetelne prowadzenie ksiąg Sankcje mogą obejmować wysokie grzywny, a w poważniejszych przypadkach także karę pozbawienia wolności. W zależności od kwot na jakie zostały wystawione sfałszowane faktury może grozić kara pozbawienia wolności od 6 miesięcy do nawet 25 lat. Jednakże w sytuacjach, gdy proceder ma charakter zorganizowany i obejmuje współpracę wielu podmiotów, organy ścigania coraz częściej kwalifikują takie działania jako przestępstwa z Kodeksu karnego. Kluczowe znaczenie ma tu zarzut udziału w zorganizowanej grupie przestępczej, który dodatkowo zaostrza odpowiedzialność karną.
Zorganizowana grupa przestępcza to struktura składająca się z co najmniej trzech osób, działających w sposób zorganizowany i mających na celu popełnianie przestępstw. W kontekście kupionych faktur może to oznaczać sieć firm i osób odpowiedzialnych za wystawianie dokumentów, ich dystrybucję oraz wprowadzanie do obrotu gospodarczego. Przedsiębiorca, który świadomie korzysta z usług takiej grupy, może zostać uznany za jej uczestnika, nawet jeśli jego rola ogranicza się wyłącznie do nabywania/kupowania faktur. Warto podkreślić, że powiązanie procederu wystawiania i wykorzystywania pustych faktur z działalnością zorganizowanych grup przestępczych, znacząco zwiększa zakres odpowiedzialności karnej.
Masz dodatkowe pytania?
Zapraszamy do kontaktu i umówienia spotkania w Kancelarii w Warszawie. Zapewniamy naszym Klientom kompleksową pomoc prawną
